Undang-Undang Pajak AS – Definisi Seragam Seorang Anak

Pada tanggal 4 Oktober 2004, Presiden Bush menandatangani undang-undang Undang-undang Pajak Penghasilan Keluarga Kerja tahun 2004 (P.L. 108-311). Undang-Undang itu, menurut Komite Bersama tentang Perpajakan, akan memotong pajak sekitar $ 146 miliar selama 10 tahun ke depan.

Ada banyak ketentuan dalam Undang-Undang ini yang akan membantu keluarga yang bekerja. Artikel ini akan fokus hanya pada satu ketentuan, "definisi seragam seorang anak."

Tujuan dari ketentuan ini adalah untuk menyederhanakan kode pajak dengan mengadopsi definisi seragam seorang anak untuk pembebasan ketergantungan, kredit anak, kredit pendapatan yang diperoleh (EIC), kredit perawatan tergantung, dan status pengajuan kepala keluarga.

Secara umum, di bawah undang-undang sebelumnya, pembebasan ketergantungan diizinkan jika seorang wajib pajak dapat menunjukkan bahwa mereka memenuhi lima tes dasar. Berdasarkan definisi baru, pembebasan ketergantungan diperbolehkan bagi individu yang akan memenuhi persyaratan, dan dengan demikian memenuhi syarat sebagai "anak kualifikasi" pembayar pajak atau "kerabat yang memenuhi syarat."

Ada beberapa keadaan di mana individu yang memenuhi syarat (anak yang memenuhi syarat atau berkualifikasi) tidak akan dianggap tergantung pada situasi berikut. Individu tergantung pada pembayar pajak lain; oleh karena itu, individu itu tidak dapat memiliki tanggungan. Individu tersebut mengajukan pengembalian bersama, dan individu tersebut bukan warga negara atau penduduk Amerika Serikat atau negara yang bersebelahan dengan Amerika Serikat.

Sebagai aturan umum, ada empat tes yang harus dipenuhi agar dianggap sebagai kualifikasi anak

1. Hubungan

2. Anggota rumah tangga

3. Umur

4. Dukungan mandiri

Tes hubungan terpenuhi jika individu adalah anak dari pembayar pajak atau keturunan seorang anak; atau saudara laki-laki, saudara perempuan, saudara tiri atau saudara tiri dari wajib pajak atau keturunan dari orang-orang ini.

Istilah "anak" termasuk anak laki-laki, anak perempuan, anak tiri atau anak tiri wanita pembayar pajak, atau anak "wajib angkat" dari pembayar pajak.

Berdasarkan ketentuan ini, anak yang diadopsi atau anak yang secara sah ditempatkan dengan wajib pajak untuk diadopsi diperlakukan sebagai anak oleh darah dan seorang anak "asuh yang memenuhi syarat" adalah individu yang ditempatkan dengan pembayar pajak oleh lembaga penempatan atau pengadilan yang berwenang.

Anggota tes rumah tangga mensyaratkan bahwa individu harus memiliki tempat pokok yang sama sebagai pembayar pajak selama lebih dari setengah tahun pajak.

Karena pembayar pajak tidak lagi harus menyediakan lebih dari setengah dari dukungan seorang individu yang memenuhi persyaratan untuk menjadi anak yang memenuhi syarat, lebih dari satu wajib pajak dapat memenuhi syarat untuk mengklaim individu sebagai tanggungan.

Jika lebih dari satu wajib pajak berhak untuk dan mengklaim individu sebagai tergantung pada pengembalian pajak, ada ketentuan untuk menentukan pembayar pajak mana yang akan diizinkan untuk pembebasan ketergantungan.

Jika salah satu pembayar pajak yang mengklaim ketergantungan adalah orang tua individu, maka orang tua akan menerima pembebasan ketergantungan.

Jika kedua orang tua mengklaim individu pada pengembalian terpisah, maka orang dengan siapa individu tinggal paling lama sepanjang tahun akan berhak atas pengecualian.

Jika individu tinggal untuk jumlah waktu yang sama dengan masing-masing, maka orang tua dengan pendapatan kotor tertinggi yang disesuaikan akan menerima pembebasan.

Jika tak satu pun dari pembayar pajak adalah orang tua individu, maka orang dengan penghasilan kotor tertinggi yang disesuaikan akan mendapatkan ketergantungan.

Ini adalah ikhtisar sebagian dari aturan Kualifikasi Anak yang baru. Saya harap artikel ini telah membantu mengklarifikasi aturan ini.

New California LLC Law: Revisi Undang-undang Perusahaan Terbatas Kewajiban Seragam

Undang-undang California baru yang mengatur tentang Perseroan Terbatas ("LLCs") mulai berlaku 1 Januari 2014. Undang-undang baru ini secara otomatis berlaku untuk LLC yang ada. Undang-undang baru, Undang-Undang Perusahaan Terbatas Perusakan Terbatas California ("RULLCA"), akan menggantikan undang-undang California LLC yang sudah ada sejak tahun 1994. RULLCA menyatakan bahwa tindakan apa pun yang dilakukan oleh LLC, anggota, atau manajernya pada atau setelah 1 Januari 2014 akan diatur oleh undang-undang baru. Berikut ini adalah beberapa contoh perubahan dalam undang-undang baru yang harus Anda ketahui, dan yang mungkin mengharuskan Anda untuk mengubah perjanjian operasi yang ada.

1. Konflik antara Perjanjian Operasi yang Ada dan Hukum Baru. Undang-undang baru akan berlaku untuk semua Californias yang ada dan yang baru terbentuk dan untuk semua LLCs asing yang terdaftar untuk melakukan bisnis dengan Menteri Negara Bagian California. Undang-undang baru tidak mengharuskan perusahaan yang sudah ada untuk mengajukan dokumen baru atau khusus untuk berada di bawah tata kelola – itu akan berlaku secara otomatis untuk LLCs yang ada. Ini berarti bahwa perjanjian operasi apa pun yang disusun berdasarkan hukum lama mungkin tidak sesuai dengan undang-undang baru dan perlu diubah.

2. Konflik antara Perjanjian Operasi dan Anggaran Organisasi. Bertentangan dengan hukum lama, undang-undang baru menetapkan bahwa jika ada konflik antara ketentuan perjanjian operasi LLC dan artikelnya tentang organisasi, perjanjian operasi akan mengendalikan. Oleh karena itu, setiap LLC yang ada yang telah mengandalkan pernyataan dalam artikelnya harus mengubah perjanjian operasinya untuk menghilangkan ketentuan yang bertentangan, atau tunduk pada perubahan.

3. Penunjukan LLC sebagai "Manajer-Dikelola". Menurut undang-undang lama, LLC secara default dikelola anggota kecuali jika artikel organisasi menyatakan sebaliknya. Namun, di bawah undang-undang yang baru, LLC adalah anggota yang dikelola secara default kecuali baik artikel organisasi dan perjanjian operasi menyatakan sebaliknya. Dengan demikian, LLC manajer yang dikelola yang ada yang hanya bergantung pada artikel organisasi untuk menunjuk LLC sebagai manajer yang dikelola harus mengubah perjanjian operasinya sesuai jika ingin menghindari menjadi LLC yang dikelola anggota secara default.

4. Persyaratan Izin Anggota. Berdasarkan undang-undang baru, kecuali secara tegas ditentukan lain dalam perjanjian operasi LLC, persetujuan bulat dari anggota diperlukan untuk melakukan tindakan-tindakan berikut: (i) menjual, menyewakan, menukar, atau membuang semua, atau secara substansial semua , dari properti LLC di luar jalur bisnis biasa; (ii) melakukan merger atau konversi; (iii) melakukan tindakan apa pun di luar kegiatan biasa kegiatan LLC dan (iv) mengubah perjanjian operasi untuk LLC. Menurut undang-undang lama, tidak ada ambang pemungutan suara yang lebih rendah yang ditetapkan dalam artikel organisasi atau perjanjian operasi LLC, persetujuan anggota bulat hanya diperlukan untuk amandemen terhadap artikel organisasi dan perjanjian operasi. Di bawah undang-undang baru, jika keputusan dan tindakan tersebut hanya mensyaratkan persetujuan palungan (s), atau lebih sedikit daripada semua anggota, perjanjian operasi harus secara tegas menyediakan.

5. Acara Disosiasi. Sesuatu yang benar-benar baru di bawah undang-undang baru adalah peristiwa disosiasi otomatis. Di bawah hukum lama, disosiasi tidak ada. Namun, undang-undang baru menetapkan bahwa peristiwa-peristiwa tertentu secara otomatis menghasilkan disosiasi anggota dan perubahan status kepada pihak penerima transfer (di mana ada retensi hak ekonomi tetapi kehilangan hak untuk berpartisipasi dalam pengelolaan LLC atau memperoleh informasi). Peristiwa disosiasi di bawah undang-undang yang baru mencakup hal-hal berikut: (i) kematian seorang anggota yang merupakan individu; (ii) jika LLC dikelola oleh anggotanya, penunjukan wali atau konservator untuk individu yang menjadi anggota; (iii) jika LLC adalah anggota yang dikelola, perintah pengadilan bahwa anggota yang merupakan individu tidak mampu melakukan tugas anggota tersebut; (iv) jika anggota tersebut adalah kepercayaan, seluruh minat trust dalam LLC didistribusikan, dan (v) jika LLC dikelola anggota, anggota menjadi debitur dalam kebangkrutan. Di bawah undang-undang baru, jika ada peristiwa-peristiwa ini terjadi, anggota secara otomatis dipisahkan. Selanjutnya, seseorang yang merupakan anggota dan manajer, dan yang menjadi terpisahkan, secara otomatis dihapus sebagai manajer. Jika maksud dari anggota LLC bahwa tidak ada pemisahan atau penghapusan otomatis seperti itu maka perjanjian operasi harus mengatasi masalah ini.

6. Tugas Fidusia. Meskipun hukum lama hanya mengatur bahwa kewajiban fidusia seorang manajer kepada LLC dan anggotanya adalah tanggung jawab mitra untuk suatu kemitraan, undang-undang baru itu menjelaskan, dan mungkin memperluas, kewajiban fidusia seorang manajer untuk memasukkan tugas kesetiaan dan kepedulian. Di bawah undang-undang yang baru, tugas kesetiaan dan kepedulian dan tugas fidusia lainnya dari seorang manajer tidak dapat dihilangkan tetapi dapat dimodifikasi sampai batas tertentu dengan persetujuan tertulis dari anggota secara tertulis.

7. Ganti Rugi. Kecuali perjanjian operasi memberikan sebaliknya, undang-undang baru mengharuskan LLC untuk mengganti kerugian anggota dari LLC yang dikelola anggota dan manajer dari LLC yang dikelola manajer selama orang yang diberi ganti rugi telah memenuhi kewajibannya di bawah undang-undang baru. Undang-undang sebelumnya mengizinkan LLC untuk mengganti kerugian seseorang tetapi tidak pergi sejauh undang-undang baru untuk mandat ganti rugi. Dengan demikian, penting bagi manajer dan anggota untuk mempertimbangkan apakah ada batasan atau persyaratan yang harus ditempatkan pada ganti rugi wajib berdasarkan undang-undang baru.

Ada perbedaan substantif yang signifikan antara hukum lama dan hukum baru. Daftar di atas hanyalah contoh dari beberapa perbedaan ini. Penting bagi Anda untuk mengetahui perubahan ini dan bahwa Anda meninjau perjanjian operasi Anda saat ini dengan pengacara, seperti yang ada di Radoslovich Krogh, untuk menentukan apakah amandemen atau modifikasi diperlukan.